一、位置優(yōu)勢

新加坡是一個小國，陸地面積約720平方公里，面積亞洲第二小，人口約565萬，人均GDP卻達到6.4萬美元，全球前十。新加坡地理位置十分優(yōu)越，扼守在馬六甲海峽的咽喉要地，是這條“世界十字路口”最重要最便捷的港口，因此它的造船業(yè)、轉(zhuǎn)口貿(mào)易相當(dāng)發(fā)達，新加坡是亞洲地區(qū)重要的金融、貿(mào)易和航運中心，新加坡港是全球十大港口之一。除了地理優(yōu)勢，新加坡還具備穩(wěn)定的政治環(huán)境和全英文的語言環(huán)境。

二、稅收發(fā)展階段

作為自然資源貧乏的小國，新加坡為了發(fā)展經(jīng)濟，充分利用地理位置的優(yōu)勢，吸引外資、引進先進的科學(xué)技術(shù)，在稅收政策上，政府在不同經(jīng)濟發(fā)展時期采取了不同的稅收優(yōu)惠政策。第一階段為60年代經(jīng)濟發(fā)展初期，這個階段新加坡失業(yè)人口多，為解決失業(yè)問題，稅收上重點扶持勞動密集型工業(yè)企業(yè)；第二階段為70年代，在解決失業(yè)問題的基礎(chǔ)上，把稅收重點扶持對象轉(zhuǎn)移至資金密集的工業(yè)和產(chǎn)品外銷企業(yè)；第三階段為80年代至今，政府鼓勵扶持高科技企業(yè)，發(fā)展工業(yè)自動化。

三、稅收普惠并伴隨特定指向

新加坡的稅收制度組成簡單，對投資友好，無外匯管制，給投資者提供了一個相對公平的競爭環(huán)境，新加坡兩大稅種是所得稅（17%）和消費稅（7%），稅收優(yōu)惠集中在所得稅，所有在新加坡注冊成立的企業(yè)，應(yīng)稅所得中，首個1萬新幣享受75%的稅收減免，1萬至3萬新幣部分享受50%的稅收減免，前三年稅前利潤10萬新幣以內(nèi)，享受稅率4.25%，10萬至20萬，享受8.5%的稅率優(yōu)惠；凈利20萬新幣部分按正常17%納稅。

     除上述普惠政策外，新加坡還對特殊產(chǎn)業(yè)有定向稅收優(yōu)惠。具體如下：

1.經(jīng)核準(zhǔn)的特許權(quán)使用費、技術(shù)支持費用和研發(fā)費用。支付給非居民企業(yè)的經(jīng)核準(zhǔn)的特許權(quán)使用費、技術(shù)支持費用和研發(fā)費用可免征或減征預(yù)提所得稅。2024年1月1日以后，將不再批準(zhǔn)享受該優(yōu)惠政策。

2.效率及創(chuàng)新抵免。針對下列六項經(jīng)營活動的符合條件的投資項目可獲得額外的抵免或扣除額： ①研究與開發(fā)； ②符合條件的設(shè)計項目； ③獲得或技術(shù)授?知識產(chǎn)權(quán)； ④注冊專利、商標(biāo)、設(shè)計及植物品種； ⑤獲得或出租 PIC 信息技術(shù)（IT）及自動化設(shè)備； ⑥外部培訓(xùn)及符合規(guī)定的內(nèi)部培訓(xùn)。所有企業(yè)每年均可就其上述每項投資中頭40萬新元的部分申請400%的稅收扣除，在2016-2018納稅年度，每一項目中所有符合規(guī)定的投資總扣除額不得超過120萬新元。

 3.知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展優(yōu)惠。新加坡引入了國際公認的知識產(chǎn)權(quán)稅收優(yōu)惠激勵標(biāo)準(zhǔn)(類似愛爾蘭的“知識發(fā)展盒”或“IP盒”)，旨在鼓勵納稅人使用研發(fā)產(chǎn)生的知識產(chǎn)權(quán)，相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)收入可享受優(yōu)惠：符合條件的相關(guān)企業(yè)將享受5%或者10%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，該優(yōu)惠于2017年在新加坡政府預(yù)算中提出，該優(yōu)惠結(jié)合了稅基侵蝕與利益轉(zhuǎn)移–修正關(guān)聯(lián)方法。

4.關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)的稅收折舊。截至2020納稅年度的最后一天，為獲得指定種類知識產(chǎn)權(quán)的過程中發(fā)生的投資支出，可獲得分攤免稅額（WDA），前提是該知識產(chǎn)權(quán)的法定及經(jīng)濟所有者為新加坡企業(yè)。免稅額采用直線法計算，在5年內(nèi)攤銷。